BBO, BAVP y BAZV en Aruba: el gravamen del 7 % explicado

Aruba no tiene IVA. En su lugar, las empresas pagan tres gravámenes sobre todo lo que cobran por sus bienes y servicios: BBO (2,5 %), BAVP (1,5 %) y BAZV (3 %), un 7 % en total. A diferencia del IVA, ese 7 % no se añade a la factura —la ley prohíbe mostrarlo— y se declara y paga cada mes, en una sola declaración en el portal BOi, hasta el día 15 del mes siguiente.

¿Qué son el BBO, el BAVP y el BAZV?

El BBO es la belasting op bedrijfsomzetten, el impuesto sobre el volumen de negocios de Aruba. El BBO y el BAVP están regulados en la Landsverordening BBO; el BAZV es un gravamen afectado a la AZV, recogido en una ley aparte que sigue las mismas reglas artículo por artículo. Desde el 1 de enero de 2023 los tres suman un 7 %:

• BBO: 2,5 %
• BAVP: 1,5 %
• BAZV: 3 %

No se declaran por separado: una sola declaración ante el Departamento di Impuesto (DIMP) cubre los tres.

¿Cómo se calcula el 7 %?

El gravamen se aplica sobre todo lo que cobras por tus bienes y servicios: el importe bruto. Si cobras Afl. 800, debes Afl. 56. No es 7/107 de esos 800, porque no hay ningún impuesto dentro del precio que haya que separar. En tu contabilidad, los ingresos se registran por el importe bruto y el 7 % es un gasto de la empresa, que es también como lo explica el DIMP.

¿Por qué no puede aparecer en la factura?

El artículo 9b de la Landsverordening BBO prohíbe poner el impuesto en una factura o recibo, y prohíbe ofrecer precios sin impuesto. La multa llega a Afl. 10.000. Tu cliente paga simplemente tu precio, y el gravamen es un coste tuyo. Lo que sí debe figurar en la factura es tu persoonsnummer y la fecha de entrega (art. 9a).

¿Criterio de caja o de factura?

En Aruba, el criterio de caja es la regla, no la excepción: el gravamen se devenga en el mes en que entra el dinero. Una factura enviada en marzo y cobrada en mayo va en la declaración de mayo. Previa solicitud, la administración permite el criterio de factura (art. 9).

¿Qué está exento o queda fuera?

En Aruba no existe el tipo del 0 %. Hay exenciones y algunos servicios que quedan totalmente fuera de Aruba:

• Los bienes que envías fuera de Aruba están exentos, siempre que conserves la prueba de la exportación.
• Un servicio tributa donde está el proveedor (art. 7). Un servicio que prestas desde Aruba tributa en Aruba, también si el cliente está en el extranjero.
• La excepción: los servicios electrónicos, de telecomunicación y de radiodifusión a un cliente en el extranjero quedan fuera de Aruba.
• Otras exenciones incluyen intereses, dividendos, acciones, el alquiler de vivienda y los medicamentos con receta.

La misma regla funciona a la inversa. Si un proveedor extranjero sin establecimiento permanente en Aruba presta servicios electrónicos, de telecomunicación o de radiodifusión a tu empresa arubana, el gravamen se invierte: pagas tú el 7 % (art. 2 lid 3). No hay deducción, así que es un coste. La declaración te pregunta si esto se aplica.

Pequeños empresarios: una persona física con una facturación de hasta Afl. 50.000 está exenta por ley (art. 14a). Si superas el límite, quedas obligado a declarar desde esa operación y en todos los años siguientes, y quien se registra voluntariamente lo hace de forma permanente.

¿Se puede deducir el gravamen pagado al importar?

La aduana cobra un 7 % de BBO, BAVP y BAZV sobre el valor en aduana de las mercancías importadas. Desde el 1 de agosto de 2023, el gravamen pagado por mercancías para reventa —también tras una transformación que no cambia su naturaleza— se deduce en la declaración del mes en que lo pagaste en aduana, y el excedente se devuelve (art. 10). Para los bienes de uso propio, como una furgoneta de reparto, un congelador o materiales de construcción, el gravamen es un coste. Un pequeño empresario exento no puede deducirlo.

¿Con qué frecuencia se declara y cuándo vence?

Cada mes: en Aruba no existe la declaración trimestral ni anual. Una sola declaración cubre el BBO, el BAVP y el BAZV, y la declaración y el pago vencen el día 15 del mes siguiente. Hay que declarar incluso en un mes sin facturación. Se presenta en BOi, que exige inicio de sesión en dos pasos. El formulario pide la facturación exenta, la facturación gravada, el 7 %, la deducción por mercancías importadas y el importe a pagar o a devolver.

¿Y las cuentas anuales y el impuesto sobre beneficios?

Una NV o VBA formula sus cuentas anuales en los ocho meses siguientes al cierre; los accionistas pueden prorrogarlo seis meses. Las cuentas se depositan en la Cámara de Comercio en los ocho días siguientes a su aprobación, y las de una VBA no son públicas. Un empresario individual, una sociedad colectiva (vof) o una fundación también las formula en ocho meses, pero no las deposita.

El impuesto sobre beneficios es del 22 %. La declaración y el pago vencen a los cinco meses, o presentas dentro de esos cinco meses una declaración provisional con pago y obtienes seis meses más. La facturación de tu declaración del impuesto sobre beneficios debe cuadrar con tus declaraciones mensuales de BBO, y la contabilidad se conserva diez años.

Errores frecuentes

• Añadir el 7 % a la factura. Está prohibido; el cliente paga simplemente tu precio.
• Calcular 7/107 de lo cobrado en lugar del 7 %.
• Tratar como exentos los servicios a clientes extranjeros. Solo los bienes exportados y los servicios electrónicos, de telecomunicación y de radiodifusión a clientes en el extranjero quedan fuera.
• No declarar en un mes sin facturación.
• Deducir el gravamen de importación de bienes de uso propio.
• Olvidar la inversión del gravamen en servicios digitales comprados en el extranjero.
• Compensar tú mismo una nota de crédito o un impago. La devolución se pide a la administración (art. 13).

Cómo te ayuda CORA con el BBO, el BAVP y el BAZV

CORA para Aruba es un software de contabilidad en línea que sigue estas reglas. No presenta la declaración por ti, pero te la deja lista:

• Un solo gravamen del 7 %, desglosado en BBO, BAVP y BAZV, sobre lo que realmente cobras: criterio de caja por defecto, de factura si lo eliges.
• Nunca en la factura: CORA deja el gravamen fuera de facturas, presupuestos, PDF y página de pago, y lo registra como gasto. Tu persoonsnummer y la fecha de entrega quedan impresos, y CORA te avisa si falta el número.
• Tu declaración mensual en el orden del formulario BOi, hasta el día 15. Copias las cifras en BOi y marcas el mes como presentado; CORA te avisa si los libros cambian después.
• Mercancías importadas deducidas con devolución del excedente, exportaciones exentas, servicios electrónicos al extranjero fuera de Aruba, y la inversión del gravamen en esos servicios comprados fuera.
• Para un empresario individual de hasta Afl. 50.000, el gravamen desactivado, con la facturación controlada frente a ese límite.
• Florines y dólares juntos, y un acceso gratuito de solo lectura para tu contador.

CORA cuesta desde 20 $ al mes y los primeros 14 días son gratis. Consulta los precios o empieza tu prueba gratuita.

Este artículo explica las reglas generales y no es asesoramiento fiscal. Para tu caso concreto, consulta con el Departamento di Impuesto o con tu contador.