BBO, BAVP en BAZV op Aruba: de 7%-heffing uitgelegd

Aruba kent geen btw. Ondernemers betalen in plaats daarvan drie heffingen over alles wat ze voor hun goederen en diensten ontvangen: BBO (2,5%), BAVP (1,5%) en BAZV (3%), samen 7%. Anders dan bij btw komt die 7% niet op de factuur — de wet verbiedt dat — en je doet elke maand aangifte en betaalt, in één aangifte in het BOi-portaal, uiterlijk de 15e van de volgende maand.

Wat zijn BBO, BAVP en BAZV?

BBO is de belasting op bedrijfsomzetten, de omzetbelasting van Aruba. BBO en BAVP staan allebei in de Landsverordening BBO; de BAZV is een bestemmingsheffing voor de AZV, geregeld in een aparte wet die artikel voor artikel dezelfde regels volgt. Sinds 1 januari 2023 komen ze samen op 7%:

• BBO: 2,5%
• BAVP: 1,5%
• BAZV: 3%

Je geeft ze niet los aan: één aangifte bij het Departamento di Impuesto (DIMP) omvat alle drie.

Hoe wordt de 7% berekend?

De heffing gaat over alles wat je voor je goederen en diensten ontvangt: het brutobedrag. Ontvang je Afl. 800, dan ben je Afl. 56 verschuldigd. Het is geen 7/107 van die 800, want er zit geen belasting in de prijs die je eruit moet halen. In je boekhouding blijft de omzet bruto en is de 7% bedrijfskosten, en zo legt DIMP het ook uit.

Waarom mag de heffing niet op je factuur?

Artikel 9b van de Landsverordening BBO verbiedt de belasting op een factuur of bon te zetten, en verbiedt prijzen exclusief belasting te noemen. De boete is maximaal Afl. 10.000. Je klant betaalt gewoon je prijs, en de heffing is jouw kostenpost. Wat wél op je factuur moet: je persoonsnummer en de leverdatum (art. 9a).

Kasstelsel of factuurstelsel?

Op Aruba is het kasstelsel de regel, niet de uitzondering: de heffing is verschuldigd in de maand waarin het geld binnenkomt. Een factuur die je in maart verstuurt en die in mei wordt betaald, hoort in de aangifte over mei. Op verzoek staat de belastingdienst het factuurstelsel toe (art. 9).

Wat is vrijgesteld of valt erbuiten?

Aruba kent geen 0%-tarief. Er zijn vrijstellingen, en een paar diensten die helemaal buiten Aruba vallen:

• Goederen die je naar het buitenland verzendt zijn vrijgesteld, mits je het bewijs van uitvoer bewaart.
• Een dienst is belast waar de leverancier zit (art. 7). Een dienst die je vanuit Aruba verricht, is op Aruba belast, ook als de klant in het buitenland zit.
• De uitzondering: elektronische, telecom- en omroepdiensten aan een klant in het buitenland vallen buiten Aruba.
• Andere vrijstellingen zijn onder meer rente, dividend, aandelen, de huur van een woning en geneesmiddelen op recept.

Andersom werkt dezelfde regel ook. Levert een buitenlandse ondernemer zonder vaste inrichting op Aruba elektronische, telecom- of omroepdiensten aan je Arubaanse bedrijf, dan wordt de heffing verlegd: je draagt de 7% zelf af (art. 2 lid 3). Daar staat geen aftrek tegenover, dus het is kostprijs. De aangifte vraagt of dit voor jou geldt.

Kleine ondernemers: een natuurlijk persoon met een omzet van niet meer dan Afl. 50.000 is van rechtswege ontheven (art. 14a). Ga je over de grens, dan ben je vanaf die levering en in alle volgende jaren aangifteplichtig, en wie zich vrijwillig aanmeldt, blijft dat.

Mag je de heffing bij invoer aftrekken?

De douane heft 7% BBO, BAVP en BAZV over de douanewaarde van ingevoerde goederen. Sinds 1 augustus 2023 mag je de heffing op handelsgoederen — goederen die je invoert om door te verkopen, ook na een bewerking die hun wezen niet verandert — aftrekken op je aangifte over de maand waarin je haar aan de douane betaalde, en een overschot wordt terugbetaald (art. 10). Voor goederen die je zelf gebruikt, zoals een bestelwagen, een vriezer of bouwmateriaal, is de heffing kostprijs. Een kleine ondernemer met ontheffing mag niets aftrekken.

Hoe vaak doe je aangifte, en wanneer?

Elke maand: Aruba kent geen kwartaal- of jaaraangifte. Eén aangifte omvat BBO, BAVP en BAZV samen, en aangifte en betaling moeten uiterlijk de 15e van de volgende maand binnen zijn. Ook in een maand zonder omzet is een aangifte verplicht. Je doet aangifte in BOi, waarvoor je in twee stappen inlogt. Het formulier vraagt naar je vrijgestelde omzet, je belaste omzet, de 7%, de aftrek voor ingevoerde handelsgoederen en het bedrag dat je betaalt of terugkrijgt.

En de jaarrekening en winstbelasting?

Een nv of vba maakt de jaarrekening op binnen acht maanden na het boekjaar; de aandeelhouders kunnen dat met zes maanden verlengen. De jaarrekening wordt binnen acht dagen na vaststelling gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel, en die van een vba is niet openbaar. Een eenmanszaak, vof of stichting maakt haar ook binnen acht maanden op, maar deponeert haar niet.

De winstbelasting is 22%. Aangifte en betaling moeten binnen vijf maanden binnen zijn, of je doet binnen die vijf maanden een voorlopige aangifte met betaling en krijgt zes maanden extra. De omzet in je aangifte winstbelasting hoort aan te sluiten op je maandelijkse BBO-aangiftes, en je bewaart je administratie tien jaar.

Veelgemaakte fouten

• 7% op de factuur zetten. Dat is verboden; de klant betaalt gewoon je prijs.
• 7/107 rekenen van wat je ontvangt in plaats van 7% ervan.
• Diensten aan buitenlandse klanten als vrijgesteld behandelen. Alleen uitgevoerde goederen en elektronische, telecom- en omroepdiensten aan klanten in het buitenland vallen buiten de heffing.
• Geen aangifte doen in een maand zonder omzet.
• De heffing bij invoer aftrekken op goederen voor eigen gebruik.
• De verlegging vergeten bij digitale diensten die je in het buitenland inkoopt.
• Een creditnota of oninbare vordering zelf verrekenen. Teruggaaf gaat op verzoek bij de belastingdienst (art. 13).

Zo helpt CORA bij BBO, BAVP en BAZV

CORA voor Aruba is online boekhoudsoftware die deze regels volgt. CORA dient de aangifte niet voor je in, maar zet hem wel klaar:

• Eén heffing van 7%, uitgesplitst naar BBO, BAVP en BAZV, over wat je werkelijk ontvangt: standaard op kasbasis, op factuurbasis als je dat kiest.
• Nooit op de factuur: CORA houdt de heffing van facturen, offertes, pdf’s en de betaalpagina af en boekt haar als kosten. Je persoonsnummer en de leverdatum staan erop, en CORA waarschuwt als het nummer ontbreekt.
• Je maandaangifte in de volgorde van het BOi-formulier, uiterlijk de 15e. Jij neemt de bedragen over in BOi en vinkt de maand af; CORA waarschuwt als de boeken daarna nog veranderen.
• Ingevoerde handelsgoederen afgetrokken met teruggaaf van het overschot, uitvoer vrijgesteld, elektronische diensten aan het buitenland buiten Aruba, en de verlegging bij zulke diensten uit het buitenland.
• Voor een eenmanszaak tot Afl. 50.000 de heffing uitgezet, met de omzet bijgehouden tegen die grens.
• Florijnen en dollars naast elkaar, en een gratis login voor je accountant om mee te kijken (alleen lezen).

CORA kost vanaf $20 per maand en de eerste 14 dagen zijn gratis. Bekijk de prijzen of probeer CORA gratis.

Dit artikel legt de algemene regels uit en is geen belastingadvies. Leg je eigen situatie voor aan het Departamento di Impuesto of je accountant.