ABB en Bonaire: tipos, declaración y plazos explicados

El ABB (algemene bestedingsbelasting) es el impuesto general sobre el consumo de Bonaire. Si tienes un negocio en la isla, cobras un 6% en servicios, un 7% en seguros y —solo si eres productor— un 8% en bienes, y lo declaras cada trimestre ante la Belastingdienst Caribisch Nederland, dentro de los 15 días siguientes al cierre del trimestre. A continuación: quién cobra qué, cuándo se devenga el ABB, cómo funcionan la inversión del sujeto pasivo y la exención para pequeños empresarios, qué le toca a una sociedad al cierre del año y los errores más fáciles de cometer.

¿Qué es el ABB y en qué se diferencia del IVA?

El ABB es el impuesto sobre el consumo de las tres islas BES: Bonaire, Sint Eustatius y Saba. Las reglas son las mismas en las tres; los tipos cambian según la isla. Lo recauda la Belastingdienst Caribisch Nederland, y todo se hace en dólares estadounidenses, la moneda de la isla. El ABB grava los servicios, los seguros, los bienes que entrega un productor y los bienes al importarse. A diferencia del IVA de los Países Bajos, no es un sistema en el que cada empresa cobra y luego deduce: salvo un productor, una empresa no puede deducir el ABB que paga en sus compras. Para la mayoría de los negocios, el ABB de las compras es simplemente un coste más.

¿Cuáles son los tipos de ABB en Bonaire?

• Servicios: 6%
• Seguros: 7%
• Bienes: 8%, solo si los entrega un productor, y en la importación
• Exportaciones de un productor: 0%
• Operaciones exentas: sin ABB

Hay dos situaciones que se confunden con facilidad. Un servicio a una empresa de fuera de las BES —un cliente en Curazao, en Estados Unidos o en Europa— queda completamente fuera del ABB de Bonaire, así que no cobras nada. Un servicio a un turista, no: el curso de buceo, la excursión por la isla o el paseo en barco que vendes a un visitante tributa al 6%, aunque el cliente viva en el extranjero.

¿Quién es productor en Bonaire?

Un productor fabrica bienes a partir de materias primas o auxiliares y los vende principalmente a otras empresas, desde un espacio destinado a ello. Según cómo vendan, una panadería que abastece a restaurantes o un taller que fabrica muebles para hoteles pueden ser productores.

Solo un productor cobra ABB sobre bienes. Una tienda o un comerciante que revende bienes importados no cobra ABB sobre ellos, porque el ABB ya se pagó al importarlos. A cambio, el productor es la única empresa que puede deducir: el ABB de las materias primas, auxiliares y productos semielaborados, comprados a otro productor o pagados en la importación, se resta de su declaración.

¿Cuándo se devenga el ABB y qué debe llevar la factura?

El ABB se devenga al emitir la factura —a más tardar 15 días después del mes en que entregaste— y, en todo caso, a más tardar cuando recibes el pago o una parte de él. Un anticipo o un pago adelantado ya hace que el ABB sea exigible, aunque el trabajo aún no esté terminado.

• Todo empresario sujeto al ABB debe emitir facturas.
• En una factura de más de USD 5.000 en bienes o USD 200 en servicios deben figurar tu número CRIB y el de tu cliente.
• No se permite ofrecer bienes y servicios gravados con precios sin ABB.

¿Cómo funciona la inversión del sujeto pasivo en Bonaire?

Cuando compras un servicio a una empresa de fuera de las BES, ese proveedor no cobra ABB. El ABB se te traslada a ti: lo declaras en tu propia declaración y lo pagas. La administración tributaria pone este ejemplo: un asesor de Curazao factura USD 800 y la empresa de Bonaire declara el 6%, es decir, USD 48. Como una empresa normal no puede deducir el ABB, esos USD 48 son un coste real, no un saldo que recuperas. En la declaración van en una columna propia, la del ABB que se te traslada.

¿Cuándo se presenta la declaración de ABB en Bonaire?

Por ley el periodo es mensual, pero la Belastingdienst Caribisch Nederland emite las declaraciones de ABB por trimestre; el periodo mensual o anual solo se aplica si la administración te lo indica. La declaración y el pago vencen ambos dentro de los 15 días siguientes al trimestre. Los importes se declaran en dólares enteros, redondeando los centavos hacia abajo. Y si no tuviste ventas, declaras igualmente: la declaración en cero es obligatoria.

¿Hay una exención del ABB para pequeños empresarios?

Sí, para un empresario individual o una sociedad de personas físicas cuyo volumen de negocio no supere USD 32.000 por año natural, sin ABB. Una BV o una NV no puede acogerse. La exención no es automática: solo se aplica cuando la administración la ha concedido mediante una resolución (beschikking). Con ella no cobras ABB ni presentas declaraciones periódicas. Hay dos cosas que se mantienen. El ABB que se te traslada por servicios de fuera de las BES hay que declararlo y pagarlo igualmente. Y en cuanto tu volumen del año supera USD 32.000, la exención deja de aplicarse: lo comunicas a la administración y vuelves a cobrar ABB.

¿Paga una sociedad de Bonaire impuesto sobre beneficios?

No, si tiene una resolución de sede (vestigingsplaatsbeschikking). Una sociedad de las BES con esa resolución no paga impuesto sobre beneficios. Sin ella, la sociedad se considera establecida en los Países Bajos y se le aplican el impuesto de sociedades y el impuesto sobre dividendos neerlandeses. La resolución puede solicitarse, con hasta 24 meses de efecto retroactivo, si la sociedad es pequeña (volumen hasta USD 80.000 y activos hasta USD 200.000), tiene como máximo un 50% en inversiones, o tiene al menos tres empleados e inmuebles en las BES.

En lugar del impuesto sobre beneficios hay otros dos impuestos. El opbrengstbelasting, un impuesto del 7,5% sobre los repartos (5% antes de 2025), lo retiene la sociedad sobre los dividendos y lo paga dentro de los 15 días siguientes al trimestre del reparto. En un trimestre sin reparto no hay nada que declarar, y los dividendos de una participación están exentos. Los inmuebles pagan el vastgoedbelasting, un impuesto inmobiliario que la administración liquida sin que tengas que declarar.

¿Cuándo vencen las cuentas anuales?

Toda sociedad establecida en las BES formula sus cuentas anuales dentro de los ocho meses siguientes al cierre y las presenta, certificadas por un administrador, ante la Belastingdienst Caribisch Nederland dentro de los nueve meses —el 30 de septiembre si el ejercicio coincide con el año natural—. No hay que publicarlas ni auditarlas, salvo en el caso de una NV grande. Conserva tu contabilidad durante diez años.

Errores frecuentes con el ABB en Bonaire

• Cobrar el 8% sobre bienes que solo revendes. Si no los has producido tú, la venta no lleva ABB.
• Olvidar la inversión del sujeto pasivo en la factura de un asesor o diseñador de Curazao o de los Países Bajos.
• Esperar al cobro para contar el ABB. Se devenga con la factura, o antes si entra un anticipo.
• No cobrar ABB en un servicio a turistas porque viven en el extranjero, o cobrarlo en un servicio a una empresa de fuera de las BES.
• No presentar la declaración en un trimestre flojo. La declaración en cero sigue siendo obligatoria.
• Declarar con centavos, o redondear hacia arriba en lugar de hacia abajo.
• Olvidar los números CRIB en facturas grandes, o dar precios sin ABB.
• Dar por hecho que la exención se aplica antes de que la administración la haya concedido.

Cómo te ayuda CORA con el ABB en Bonaire

CORA es un software de contabilidad en línea hecho para el Caribe, incluidas las BES. Al elegir Bonaire, los tipos y las reglas anteriores ya están configurados:

• ABB del 6%, 7% y 8%, 0% para exportaciones de un productor y un código propio para servicios a una empresa de fuera de las BES. Tu posición se actualiza con cada factura que registras.
• Tu declaración trimestral preparada en dólares enteros, con la fecha límite en tu panel.
• El ABB que se te traslada por servicios de fuera de las BES sumado a la declaración, como coste.
• Un interruptor para productores, para que el ABB de tus materias primas se deduzca; y con la exención para pequeños empresarios, tu volumen controlado frente al límite de USD 32.000.
• Un aviso cuando a una factura por encima del umbral le falta tu número CRIB o el de tu cliente.
• Para sociedades: un aviso si falta la resolución de sede, el opbrengstbelasting registrado con cada dividendo y un paquete con las cuentas anuales certificadas por un administrador para el plazo de nueve meses.
• Extractos bancarios leídos desde el PDF o la exportación que te da tu banco, y un acceso gratuito de solo lectura para tu contador.

CORA prepara la declaración; no la presenta. Copias los importes en la declaración de la Belastingdienst Caribisch Nederland, marcas el periodo como presentado y CORA te avisa si los libros cambian después. Las nóminas y el impuesto inmobiliario no están incluidos. Más información en la página de Bonaire, o empieza tu prueba gratuita de 14 días: desde 20 $ al mes.

Este artículo explica las reglas generales. Para tu caso concreto, confirma los detalles con la Belastingdienst Caribisch Nederland o con un contador.