Formulario 5472 para LLC de dueño extranjero: quién y cuándo

Si vives fuera de Estados Unidos y eres el único dueño de una LLC estadounidense, esa LLC presenta cada año el Formulario 5472 con un Formulario 1120 pro forma, incluso en un año sin ningún ingreso. Vence el 15 de abril, no se puede presentar de forma electrónica (va por fax o por correo postal) y un formulario que falta o llega tarde cuesta 25.000 $. Esta guía explica quién debe presentarlo, qué se declara, cómo funcionan los plazos y qué cambia cuando la LLC tiene más de un miembro.

¿Quién tiene que presentar el Formulario 5472?

El 5472 es obligatorio para una “foreign-owned U.S. disregarded entity”: una LLC estadounidense con un único dueño que no es persona estadounidense (US person) y que no ha optado por tributar como corporation. A efectos del impuesto sobre la renta, el IRS mira a través de esa LLC, pero quiere ver lo que pasa entre la LLC y su dueño extranjero. Para eso sirve el 5472.

• LLC de un solo miembro con dueño extranjero: el Formulario 5472 junto a un Formulario 1120 pro forma, cada año.
• LLC de varios miembros (tributa como partnership): el Formulario 1065 con un Schedule K-1 por miembro, y sin 5472.
• Una LLC de propiedad extranjera que optó por ser C-corporation: un Formulario 1120 completo, con el 5472 adjunto.

¿Qué es una transacción a declarar?

Hay que declarar toda transacción entre la LLC y su dueño extranjero (u otra parte vinculada): pagos por bienes o servicios, préstamos entre el dueño y la LLC y —precisamente en una disregarded entity de propiedad extranjera— el dinero que el dueño aporta y el que retira. Esas aportaciones y retiradas van en la Part V del formulario y cuentan en los totales de las líneas 1f y 1h. No basta con marcar la casilla de la Part V: el formulario espera una relación aparte que describa cada aportación y cada retirada. Los préstamos del dueño o al dueño van en la Part IV.

¿Qué va en el 1120 pro forma?

El 5472 se grapa a un Formulario 1120 pro forma. En ese 1120 solo se rellenan el nombre y la dirección de la LLC y las casillas B y E de la primera página, y arriba se escribe “Foreign-owned U.S. DE”. El propio 5472 identifica a la LLC y a su dueño. Un dueño sin número fiscal estadounidense usa en su lugar un reference ID, y el formulario pide además el número fiscal extranjero del dueño, el país donde hace negocios, el país de nacionalidad o de constitución y el país de residencia fiscal.

¿Cuándo vence el Formulario 5472?

• El día 15 del cuarto mes después del año fiscal; para una disregarded entity, que sigue el año natural, es el 15 de abril.
• Si ese día cae en fin de semana o en un festivo de Washington DC, el plazo pasa al siguiente día hábil. Entre esos festivos está el Emancipation Day, el 16 de abril: en 2028 el 15 de abril es sábado, el Emancipation Day se celebra el lunes 17 y el plazo queda en el martes 18 de abril.
• El Formulario 7004 prorroga el plazo hasta el 15 de octubre, que se desplaza de la misma manera si cae en fin de semana o festivo.

¿Cómo se envía?

El 5472 no se puede presentar electrónicamente. Envías el 5472 con el 1120 pro forma por fax al IRS al 855-887-7737, o por correo postal a: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. El fax te da un informe de entrega como prueba ese mismo día. Un formulario enviado por correo puede tardar semanas, sin que nadie confirme que llegó.

¿Y si la LLC tiene más de un miembro?

Una LLC con dos o más miembros tributa como partnership. Presenta el Formulario 1065 con un Schedule K-1 por miembro, a más tardar el 15 de marzo en un año natural (con el mismo desplazamiento por fines de semana y festivos de DC), y no presenta el 5472. El 1065 se envía por correo al centro del IRS que corresponde a tu caso; para una partnership con sede en el extranjero es Ogden. Presentarlo tarde cuesta 255 $ por miembro y por cada mes de retraso (la cifra de 2026). Si un miembro entra o sale durante el año, el año se divide en ese día: el 5472 para el tramo de un solo miembro, y un primer o último 1065 para el tramo como partnership.

Un punto más para las LLC de varios miembros: si un miembro extranjero tiene ingresos efectivamente vinculados a un negocio en EE. UU., la LLC debe retener impuesto sobre la parte de ese miembro (Formularios 8804, 8805 y 8813) y adjuntar los Schedules K-2 y K-3. Sin oficina, personal ni agente dependiente en EE. UU., y con todo el trabajo hecho fuera, normalmente no hay tales ingresos, pero es una prueba de hecho para un asesor estadounidense.

Otras obligaciones que vigilar

• El annual report del estado: cada estado tiene su fecha, su tasa y su formulario, y algunos lo piden cada dos años. Algunos estados añaden un impuesto, como los 800 $ de California.
• Beneficiarios finales (BOI): una LLC constituida en EE. UU. ya no presenta informe a FinCEN, sea cual sea la nacionalidad de sus dueños (regla final vigente desde el 14 de agosto de 2026). Solo las sociedades constituidas en el extranjero y registradas en un estado siguen haciéndolo.
• Formulario 1099-NEC: si pagas a un contratista estadounidense 2.000 $ o más en un año (para pagos desde 2026), emites un 1099-NEC antes del 31 de enero, con un W-9 suyo primero. Un contratista extranjero que trabaja fuera firma en su lugar un W-8BEN.
• Sales tax: un estado puede exigirte cobrarlo cuando tus ventas allí superan su umbral, casi siempre 100.000 $ al año.

Cómo ayuda CORA

CORA es contabilidad para LLC estadounidenses con dueños en el extranjero. Como la contabilidad ya está en CORA, los formularios salen de ella en lugar de copiarse a mano.

• El Formulario 5472 con su 1120 pro forma, rellenado desde tu contabilidad —incluida la relación de la Part V, generada a partir de los asientos de tu cuenta de propietario—, firmado en pantalla y enviado por fax al IRS con un clic desde tu propio número de fax estadounidense. El informe de entrega se guarda como prueba, y los faxes entrantes te llegan por correo electrónico.
• Para una LLC de varios miembros: el Formulario 1065 con un K-1 por miembro, redondeados para que los K-1 sumen exacto, dirigido al centro del IRS que corresponde y listo para imprimir y enviar por correo.
• Todos los plazos del IRS en tu panel, teniendo en cuenta fines de semana y festivos de Washington DC, más la fecha prorrogada si presentas el 7004, y el annual report de tu estado con fecha, tasa y enlace al sitio oficial.
• Tu banco estadounidense conectado en vivo, incluido en el precio: Mercury y Wise directamente, los demás bancos de EE. UU. con Stripe. Los movimientos llegan solos cada noche.
• Un acceso gratuito de solo lectura para tu contador.

CORA no presenta nada electrónicamente, no presenta declaraciones de sales tax ni informes estatales y no prepara los Formularios 8804, 8805, 8813 ni K-2/K-3. Cuesta 30 $ al mes, con la conexión bancaria y el fax incluidos, y los primeros 14 días son gratis. Mira todo lo que hace CORA para una LLC de EE. UU. o empieza tu prueba gratuita.

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Este artículo explica las normas de forma general. Para tu caso concreto, consulta con un asesor fiscal estadounidense.